La detracción en un servicio de diseño web o de marketing digital aplica cuando la agencia o el freelancer te emite una factura con IGV por un importe total mayor a S/ 700. En ese caso, tú como cliente debes depositar el 12 % del total en la cuenta de detracciones del proveedor en el Banco de la Nación y pagarle a él la diferencia. Así lo establece el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) de la SUNAT, que ubica estos servicios en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT, dentro de «otros servicios empresariales» o «demás servicios gravados con el IGV», ambos con tasa de 12 %.
En esta guía verás cuándo aplica y cuándo no, cómo calcular el monto con ejemplos en soles, cuál es el plazo para depositar, cómo hacerlo en línea y qué pasa si te atrasas. También explicamos qué debe hacer la agencia si el cliente no deposita y cómo se maneja la detracción cuando el servicio se paga en partes o en dólares.
Actualizado: octubre de 2026
Lo esencial
- Aplica a facturas de servicios de diseño web, desarrollo, publicidad y marketing digital con importe total mayor a S/ 700, IGV incluido.
- La tasa es 12 % del importe total de la factura, desde el 1 de abril de 2018, según la R.S. 071-2018/SUNAT.
- Deposita el cliente, en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación, hasta la fecha de pago o hasta el quinto día hábil del mes siguiente a la anotación de la factura, lo que ocurra primero.
- No aplica si te emiten boleta, si el total es de S/ 700 o menos, ni si el servicio no está gravado con IGV (por ejemplo, una exportación de servicios).
- No depositar a tiempo tiene consecuencias para ambas partes: multa para el obligado y problemas con el crédito fiscal del IGV para el cliente.
Qué es la detracción y por qué existe
La detracción es un mecanismo de la SUNAT para asegurar el pago de impuestos en sectores donde la informalidad es alta. El cliente «detrae», es decir, separa un porcentaje del pago y lo deposita en una cuenta especial del proveedor en el Banco de la Nación. Ese dinero sigue siendo del proveedor, pero solo puede usarlo para pagar tributos; si le sobra, puede pedir que se libere.
La norma de origen es el Decreto Legislativo 940, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el D.S. 155-2004-EF, y el detalle de bienes, servicios y porcentajes está en la Resolución de Superintendencia 183-2004/SUNAT y sus modificatorias. La página de Emprender SUNAT sobre el sistema de detracciones resume el funcionamiento general.
Para una empresa que contrata una web o una campaña, la detracción no es un costo adicional: no pagas más, solo pagas de otra forma. Una parte va al Banco de la Nación y el resto al proveedor.
¿El diseño web y el marketing están sujetos a detracción?
Sí, en la gran mayoría de casos. El Anexo 3 de la R.S. 183-2004/SUNAT incluye, entre otros, dos rubros relevantes:
- Otros servicios empresariales: agrupa actividades como asesoría empresarial, investigación de mercados y publicidad, entre otras.
- Demás servicios gravados con el IGV: es una categoría residual que alcanza a casi cualquier servicio gravado que no esté en otro numeral ni en las exclusiones, como el desarrollo de software o de páginas web.
Para efectos prácticos, ambos rubros tienen la misma tasa. La Resolución de Superintendencia 071-2018/SUNAT elevó al 12 % el porcentaje de «otros servicios empresariales» y «demás servicios gravados con el IGV», entre otros, a partir del 1 de abril de 2018, como explicó también LP Derecho. No encontramos una resolución posterior que haya modificado esa tasa a la fecha de esta actualización. Si tu contador encuadra el servicio en un numeral u otro, la tasa no cambia.
Servicios de una agencia digital y su tratamiento habitual
| Servicio | ¿Gravado con IGV? | Rubro habitual en el Anexo 3 | Tasa |
|---|---|---|---|
| Diseño y desarrollo de página web | Sí | Demás servicios gravados con el IGV | 12 % |
| Tienda virtual o catálogo virtual | Sí | Demás servicios gravados con el IGV | 12 % |
| Gestión de campañas en Google Ads o Meta Ads (fee de la agencia) | Sí | Otros servicios empresariales (publicidad) o demás servicios | 12 % |
| SEO, GEO y consultoría de marketing | Sí | Otros servicios empresariales o demás servicios | 12 % |
| Mantenimiento web mensual | Sí | Demás servicios gravados con el IGV | 12 % si la factura supera S/ 700 |
| Servicio prestado a un cliente del exterior que califica como exportación | No | No aplica | Sin detracción |
La tabla es orientativa. Si el servicio tiene un componente especial (por ejemplo, venta de equipos o licencias junto con el servicio), revisa con tu contador cómo se factura cada parte.
Cuándo no aplica la detracción
- Importe total de S/ 700 o menos. El monto se mide por el total de la factura, con IGV incluido.
- Boleta de venta. Si el proveedor emite boleta (por ejemplo, a una persona natural que no necesita crédito fiscal), no hay detracción.
- Servicios no gravados con IGV. Un servicio que califica como exportación no lleva IGV y, por tanto, no entra al sistema.
- Recibo por honorarios. Un freelancer que trabaja como persona natural y emite recibo por honorarios no cobra IGV y no está sujeto a detracción; en ese caso puede corresponder la retención de cuarta categoría si se superan los montos que fija la ley del Impuesto a la Renta.
Un caso que genera dudas: si el total es S/ 700 exactos, no aplica, porque la norma exige que el importe sea mayor a esa cifra.
Cómo se calcula: ejemplos con precios reales
Usaremos como base los precios publicados por KOM en sus páginas de servicio (consultados el 24 de octubre de 2026). Los cálculos son un ejemplo ilustrativo para mostrar la mecánica; el monto exacto depende de tu factura.
La fórmula es: detracción = importe total de la factura (con IGV) × 12 %, redondeado al entero. Según explica BBVA Perú, el monto del depósito se redondea a cifras enteras.
| Servicio (ejemplo) | Precio sin IGV | IGV 18 % | Total factura | Detracción 12 % | Pagas al proveedor |
|---|---|---|---|---|---|
| Web Plan Empresarial | S/ 1,750.00 | S/ 315.00 | S/ 2,065.00 | S/ 247.80 → S/ 248 | S/ 1,817.00 |
| Web Plan Corporativo | S/ 2,250.00 | S/ 405.00 | S/ 2,655.00 | S/ 318.60 → S/ 319 | S/ 2,336.00 |
| Landing page Plan Profesional | S/ 950.00 | S/ 171.00 | S/ 1,121.00 | S/ 134.52 → S/ 135 | S/ 986.00 |
| Gestión Google Ads Plan Profesional (mensual) | S/ 750.00 | S/ 135.00 | S/ 885.00 | S/ 106.20 → S/ 106 | S/ 779.00 |
| Renovación anual de web | S/ 450.00 | S/ 81.00 | S/ 531.00 | No aplica (≤ S/ 700) | S/ 531.00 |
Fíjate en la última fila: la renovación anual de S/ 450 + IGV suma S/ 531 y no supera el umbral, así que se paga completa al proveedor. En cambio, una gestión mensual de Google Ads de S/ 750 + IGV sí supera los S/ 700 y genera detracción cada mes.
Para no hacer la cuenta a mano, puedes usar la calculadora de detracciones de KOM: ingresas el total de la factura, eliges el tipo de servicio y te muestra cuánto depositar y cuánto pagar al proveedor.
Plazo para depositar
Cuando deposita el cliente (usuario del servicio), el plazo vence en la fecha que ocurra primero entre estas dos:
- La fecha en que hace el pago parcial o total al proveedor.
- El quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que anotó la factura en su Registro de Compras.
Si el cliente no depositó y el proveedor recibe el pago completo, el propio proveedor puede hacer el depósito dentro del quinto día hábil siguiente a la fecha en que recibió el pago, según la regulación del SPOT. Esta segunda vía existe para que la agencia no quede expuesta por el incumplimiento del cliente.
Servicios con adelanto
Muchos proyectos web se pagan con un adelanto del 50 % y el saldo a la entrega. En ese caso suelen emitirse dos comprobantes (anticipo y saldo) y la detracción se evalúa en cada factura: si cada una supera los S/ 700, cada una lleva su detracción. Con el Plan Empresarial del ejemplo, una factura de anticipo de S/ 1,032.50 genera una detracción de S/ 124 y la factura del saldo, otra igual. Como la forma de facturar los anticipos varía, coordínalo con tu contador antes del primer pago.
Cómo pagar la detracción paso a paso
- Revisa la factura. Debe indicar que la operación está sujeta al sistema de detracciones y el número de cuenta del proveedor en el Banco de la Nación. Si no lo trae, pídeselo antes de pagar.
- Calcula el monto: 12 % del total con IGV, redondeado.
- Deposita. Puedes hacerlo en línea desde SUNAT Operaciones en Línea con tu Clave SOL, en la opción de pago de detracciones, usando el formulario virtual 1662 y pagando con cargo en cuenta o tarjeta de los bancos habilitados. También puedes hacerlo en una agencia del Banco de la Nación.
- Guarda la constancia de depósito y envíale una copia al proveedor. Él la necesita para conciliar su cuenta.
- Paga al proveedor el importe neto (total de la factura menos la detracción) por transferencia, como acostumbres.
Si pagas muchas facturas sujetas a detracción, la SUNAT tiene opciones de depósito masivo. Pregunta a tu contador cuál conviene según tu volumen.
Qué pasa si no depositas o te atrasas
- Multa: el TUO del D. Leg. 940 sanciona al obligado que no deposita en el plazo con una multa equivalente al 50 % del importe no depositado, que puede reducirse por gradualidad si se subsana pronto.
- Crédito fiscal: el cliente solo puede usar el IGV de la factura como crédito fiscal cuando ha hecho el depósito. Si deposita fuera de plazo, el uso del crédito se posterga al periodo en que se acredite el depósito.
- Relación con el proveedor: si el cliente retiene el 12 % y no lo deposita, el proveedor nunca recibe ese dinero. Es una fuente frecuente de conflictos que se evita con un procedimiento claro desde el contrato.
Si eres la agencia o el freelancer: lo que debes hacer
- Abre tu cuenta de detracciones en el Banco de la Nación antes de emitir la primera factura sujeta al sistema.
- Incluye la leyenda y tu número de cuenta en las facturas mayores a S/ 700.
- Explica en tu cotización que el cliente pagará el neto y depositará el 12 %. Muchas empresas pequeñas no lo saben y creen que les estás cobrando más o menos de lo acordado.
- Concilia cada mes los depósitos recibidos con tus facturas y reclama las constancias que falten.
- Usa los fondos para pagar tus tributos: según BBVA, sirven para IGV, Impuesto a la Renta, pagos a cuenta, EsSalud, aportes previsionales, multas y fraccionamientos.
- Solicita la liberación del saldo que no uses. BBVA indica que puede pedirse cuatro veces al año, en enero, abril, julio y octubre, siempre que no tengas deudas pendientes con la SUNAT.
Para que estas condiciones queden por escrito, revisa las cláusulas de pago en nuestro artículo sobre el contrato de diseño web.
Casos especiales: dólares, servicios mensuales y clientes del exterior
Facturas en dólares
Si la factura está en dólares, el depósito se hace en soles. Se convierte el importe con el tipo de cambio venta publicado por la SBS en la fecha de emisión de la factura y luego se calcula el 12 %. Si estás decidiendo en qué moneda contratar, ten en cuenta este paso adicional.
Servicios recurrentes
En la gestión mensual de campañas, el mantenimiento o el SEO, cada factura mensual se evalúa por separado. Si el monto mensual supera los S/ 700, habrá detracción todos los meses. Si quieres entender qué incluye ese tipo de servicio, revisa qué incluye el mantenimiento web mensual y cuánto cuesta la gestión de Google Ads.
Clientes del exterior
Si una agencia peruana presta un servicio a una empresa no domiciliada y la operación cumple los requisitos para considerarse exportación de servicios, no se cobra IGV y no hay detracción. Los requisitos son específicos, así que conviene revisarlos con un contador antes de facturar.
Lo que pagas directamente a plataformas
La detracción se aplica a la factura del proveedor peruano (la agencia o el freelancer). Lo que pagas directamente a plataformas extranjeras por publicidad o software tiene su propio tratamiento tributario; en el caso de servicios digitales prestados por no domiciliados, revisa IGV en servicios digitales.
Checklist antes de pagar una factura de tu agencia
- ¿El total con IGV supera S/ 700?
- ¿La factura trae la leyenda del sistema de detracciones y la cuenta del Banco de la Nación?
- ¿Calculaste el 12 % sobre el total, no sobre el valor sin IGV?
- ¿Depositas antes o el mismo día del pago al proveedor?
- ¿Guardaste la constancia y se la enviaste al proveedor?
- ¿Tu contador sabe que la factura está sujeta a detracción?
Si estás comparando proveedores, este tema también conviene preguntarlo antes de firmar; lo incluimos en nuestro checklist de 40 preguntas para contratar una agencia digital, y en qué incluye un servicio de diseño web profesional verás qué debería cubrir el precio que pagas.
Este contenido es informativo y no reemplaza la asesoría legal o tributaria.
Contrata tu web con precios claros desde el inicio
En KOM publicamos nuestros precios sin IGV, así que con la fórmula de esta guía tu área contable puede saber desde el primer día cuánto depositar y cuánto transferir; si tienes dudas sobre una cotización, pide el desglose de IGV y detracción antes de aprobarla. Revisa los planes en nuestra página de diseño web.
Preguntas frecuentes
¿La detracción se calcula sobre el precio con IGV o sin IGV?
Sobre el importe total de la factura, es decir, con IGV incluido. Por ejemplo, en un servicio de S/ 1,750 más IGV, el total es S/ 2,065 y la detracción del 12 % es S/ 247.80, que se redondea a S/ 248. Calcularla sobre el valor sin IGV es uno de los errores más comunes y deja un depósito incompleto.
Si soy persona natural sin negocio, ¿tengo que pagar detracción?
Normalmente no. Si no tienes RUC o no necesitas usar el IGV como crédito fiscal, el proveedor te emite boleta de venta y las operaciones con boleta no están sujetas a detracción. Pagas el total al proveedor. Si tienes RUC y pides factura por un total mayor a S/ 700, entonces sí te corresponde depositar.
¿Qué hago si pagué al proveedor el total sin descontar la detracción?
Avísale de inmediato. El proveedor puede hacer él mismo el depósito en su cuenta del Banco de la Nación dentro del quinto día hábil siguiente a la fecha en que recibió el pago total. Si ninguno de los dos deposita, la multa recae en quien estaba obligado y tú tendrás problemas para usar el crédito fiscal de esa factura.
¿Puedo usar mi Clave SOL para pagar detracciones de otra empresa?
Sí. Desde SUNAT Operaciones en Línea, el cliente usa su propia Clave SOL para registrar el depósito a nombre del proveedor, indicando el RUC del proveedor, el tipo de servicio, el importe y los datos de la factura. No necesitas acceso a la cuenta del proveedor. Al terminar, descarga la constancia y envíasela.
¿La tasa de detracción para servicios digitales puede cambiar?
Sí. Los porcentajes los fija la SUNAT mediante resoluciones de superintendencia y se han modificado varias veces desde 2004. La tasa de 12 % para estos servicios rige desde abril de 2018. Antes de pagar una factura importante, confirma el porcentaje vigente en el portal de la SUNAT o con tu contador, sobre todo al inicio de cada año.
