Una empresa con RUC sí puede deducir lo que paga por ChatGPT, Claude, Gemini u otras herramientas de IA, pero no con una factura electrónica: OpenAI, Anthropic y la mayoría de estos proveedores son empresas extranjeras y no emiten comprobantes de la SUNAT. El sustento se arma con el invoice o recibo que emite el proveedor, la prueba del pago y la evidencia de que la herramienta se usa para el negocio. Además, ese pago se trata como un servicio de un no domiciliado: la empresa declara el IGV por utilización de servicios y debe evaluar la retención del impuesto a la renta del 30 % que se aplica a los servicios digitales.
En esta guía verás qué documentos guardar, cómo se tratan el IGV y el impuesto a la renta, qué cambia si compras a un distribuidor local, un ejemplo con números y una rutina mensual para que tu contador no tenga que perseguir recibos a fin de año. Si buscas el detalle del IGV en servicios digitales, lo explicamos a fondo en nuestra guía del IGV en servicios digitales de IA y el D. Leg. 1623.
Actualizado: octubre de 2026
Lo esencial
- No existe «factura de ChatGPT» de la SUNAT: el documento válido es el invoice del proveedor extranjero, a nombre de tu empresa y con tu RUC.
- Para deducir el gasto necesitas tres cosas: documento, prueba de pago con un medio de la empresa y relación con el negocio (causalidad).
- El IGV de estos servicios lo paga tu empresa con el Formulario 1662 y, si cumples los requisitos, lo usas como crédito fiscal.
- Los servicios digitales de no domiciliados están sujetos a una retención de impuesto a la renta del 30 %, que se declara con el PDT 617.
- Si compras la licencia a un distribuidor peruano que emite factura electrónica, el tratamiento es el de una compra local.
- Las suscripciones personales pagadas con la tarjeta del dueño son el error más común y el más difícil de sustentar.
Por qué no recibes una factura electrónica por ChatGPT o Claude
La factura electrónica es un comprobante peruano: solo la emiten contribuyentes inscritos en el RUC con actividad en el país. OpenAI y Anthropic contratan con tu empresa desde el exterior, cobran en dólares con tarjeta y entregan un recibo o invoice en su propio formato. Que un proveedor extranjero se haya inscrito en el RUC para cobrar el IGV a personas naturales (lo que exige el D. Leg. 1623 desde diciembre de 2024) no lo convierte en emisor de facturas para empresas.
Esto no impide la deducción. Como resume un análisis tributario publicado en El Peruano en junio de 2026, para que la SUNAT acepte un gasto con proveedores del exterior hacen falta un comprobante válido emitido en el exterior, el cumplimiento del principio de causalidad, el uso de medios de pago y la prueba de que la operación ocurrió.
Los tres requisitos para que el gasto sea deducible
1. El documento del proveedor, a nombre de la empresa
El invoice debe identificar al proveedor, a tu empresa como cliente, el servicio, el periodo, el monto y la moneda. El problema habitual es que el recibo sale a nombre de una persona porque la cuenta se creó con un correo personal. Antes del primer cobro, entra a la configuración de facturación y registra la razón social, la dirección fiscal y el RUC. OpenAI, por ejemplo, indica en su centro de ayuda que esos datos se aplican a las facturas futuras, no a las ya emitidas.
2. La prueba de pago con un medio de la empresa
El cargo debe verse en una tarjeta o cuenta de la empresa. Si pagas con la tarjeta personal del gerente, el estado de cuenta prueba que pagó una persona, no la empresa, y tendrás que documentar un reembolso. Recuerda además la Ley de Bancarización (Ley 28194 y sus modificaciones): los pagos desde S/ 2,000 o US$ 500 deben hacerse con medios de pago del sistema financiero para que el gasto se pueda deducir. Una tarjeta empresarial cumple esa función; un plan anual de varios usuarios supera ese monto con facilidad.
3. La causalidad: que la herramienta sirva al negocio
La Ley del Impuesto a la Renta permite deducir los gastos necesarios para producir la renta o mantener la fuente. En una fiscalización, la SUNAT puede preguntar quién usa la herramienta y para qué. Ayuda mucho tener:
- Una política interna breve de uso de IA, aprobada por la gerencia.
- La lista de usuarios con cuenta, su cargo y el área que la usa.
- Ejemplos del trabajo que se hace con la herramienta (informes, propuestas, código, atención al cliente), sin datos confidenciales.
- El plan contratado a nombre de la empresa (Business, Team, Enterprise) en lugar de cuentas personales sueltas.
Un plan de empresa también facilita la parte de seguridad. Si te preocupa qué información sube tu equipo, revisa los riesgos de usar ChatGPT con datos confidenciales de tu empresa.
El IGV: utilización de servicios de un no domiciliado
Cuando una empresa domiciliada usa en el Perú un servicio prestado por un no domiciliado, la Ley del IGV la convierte en contribuyente: es tu empresa la que declara y paga el 18 %, no el proveedor. Según la orientación de la SUNAT sobre servicios digitales, el régimen de cobro a cargo del proveedor extranjero aplica a las personas naturales sin negocio; en las operaciones entre empresas se mantiene la utilización de servicios.
En la práctica:
- El IGV se paga con el Formulario 1662 (Guía para pagos varios), con el código de tributo 1041, en el periodo que corresponda según la fecha de pago o de anotación del invoice.
- Ese IGV pagado puede usarse como crédito fiscal si se cumplen los requisitos de la Ley del IGV, entre ellos anotar el documento en el Registro de Compras.
- Si el proveedor ya te cobró un 18 % porque la cuenta no tenía RUC registrado, coordina con tu contador: ese cargo no es el IGV de utilización de servicios y no se debe pagar el impuesto dos veces.
El efecto neto del IGV suele ser cero para una empresa que tiene ventas gravadas, porque lo que paga con el 1662 lo recupera como crédito. Para empresas exoneradas o con ventas no gravadas, en cambio, es un costo real.
El impuesto a la renta: la retención del 30 % por servicios digitales
Esta es la parte que más se olvida. La Ley del Impuesto a la Renta (TUO aprobado por D. S. 179-2004-EF) considera renta de fuente peruana los servicios digitales prestados por internet que se usan económicamente en el país, y fija para ellos una tasa de retención del 30 % cuando el beneficiario es un no domiciliado. El reglamento (artículo 4-A, inciso b) define el servicio digital como aquel que se presta por internet, es esencialmente automático y no sería viable sin la tecnología de la información. Una herramienta de IA por suscripción encaja con facilidad en esa definición.
La retención se declara y paga mensualmente con el PDT 617 (Otras retenciones), como explica el estudio Payet, Rey, Cauvi, Pérez en su guía sobre tributación de servicios digitales. Hay debate sobre qué servicios califican: la SUNAT amplió el concepto en el Informe 039-2024-SUNAT/7T0000 y luego precisó en el Informe 046-2025 que no todo lo que se presta por internet es servicio digital, como recoge Gestión. Para un software de IA automatizado, la mayoría de asesores parte de que sí califica.
El problema práctico: no puedes «retener» a OpenAI
El proveedor cobra el precio completo con tu tarjeta. No hay forma de pagarle un 70 % y entregar el 30 % a la SUNAT. Por eso, en la práctica, la empresa asume el impuesto: paga al proveedor el monto total y además paga a la SUNAT la retención calculada sobre una base ampliada (lo que los contadores llaman gross up). El impuesto asumido, en principio, no es un gasto deducible adicional. Confirma el cálculo con tu contador, porque el tratamiento puede variar según el caso.
También importa el país del proveedor. El Perú no tiene convenio para evitar la doble imposición con Estados Unidos, donde están OpenAI y Anthropic. Si el invoice lo emite una empresa de un país con convenio (Chile, Canadá, Brasil, México, Corea, Suiza, Portugal, Japón o la Comunidad Andina), la retención puede reducirse o desaparecer, siempre que tengas el certificado de residencia del proveedor.
Por qué no conviene ignorarla
La Ley del Impuesto a la Renta condiciona la deducción de gastos con no domiciliados a que la retribución se haya pagado y a que se cumpla con la retención. Si no declaras la retención, además de la contingencia por el tributo omitido, el gasto puede ser reparado. Para montos chicos parece poco, pero diez usuarios en plan anual durante tres años ya suman una cifra que una fiscalización no pasa por alto.
Ejemplo ilustrativo: un plan de US$ 25 mensuales
Ejemplo ilustrativo con un asiento de ChatGPT Business mensual de US$ 25 y un tipo de cambio supuesto de S/ 3.45. Las cifras redondeadas sirven para entender el orden de magnitud; tu contador aplicará el tipo de cambio y el criterio que correspondan.
| Concepto | Cálculo | Monto mensual |
|---|---|---|
| Pago al proveedor con tarjeta | US$ 25 × 3.45 | S/ 86.25 |
| IGV por utilización de servicios (1662) | S/ 86.25 × 18 % | S/ 15.53 (recuperable como crédito fiscal) |
| Base ampliada si la empresa asume la retención | S/ 86.25 ÷ 0.70 | S/ 123.21 |
| Retención de IR asumida (PDT 617) | S/ 123.21 × 30 % | S/ 36.96 |
| Costo total para la empresa sin contar el IGV recuperable | S/ 86.25 + S/ 36.96 | S/ 123.21 |
El ejemplo muestra por qué conviene presupuestar las herramientas de IA con su costo tributario completo. Un asiento que «cuesta 25 dólares» puede terminar costando cerca de 36 dólares si la empresa asume la retención. Si estás comparando planes, nuestra guía de ChatGPT, Claude o Gemini para tu empresa te ayuda a no pagar asientos de más.
Tabla de escenarios: cómo cambia el sustento según cómo compras
| Escenario | Documento | IGV | Impuesto a la renta | Riesgo |
|---|---|---|---|---|
| Plan de empresa pagado con tarjeta de la empresa a un proveedor extranjero | Invoice del proveedor con RUC y razón social | 1662, código 1041; crédito fiscal | Retención 30 % (PDT 617), normalmente asumida | Bajo, si se documenta cada mes |
| Licencias compradas a un distribuidor peruano | Factura electrónica SUNAT | IGV incluido en la factura; crédito fiscal normal | Sin retención: es una compra local | Bajo |
| Suscripción personal pagada por el gerente y reembolsada | Invoice a nombre de una persona y liquidación de reembolso | Cobrado por el proveedor a la persona; no da crédito fiscal | Deducción discutible | Alto |
| Cuentas personales de cada trabajador sin control | Recibos dispersos | Difícil de sustentar | Difícil de sustentar | Muy alto |
| Consumo por API (pago por uso) | Invoice mensual por consumo | 1662 por cada pago | Retención 30 % | Medio: montos variables |
El caso del distribuidor local es el más simple en lo tributario. Ocurre sobre todo con suites de productividad, como Microsoft 365 con Copilot o Google Workspace con Gemini, que se pueden comprar a revendedores autorizados que facturan en soles. Lo explicamos para Workspace en nuestra guía de Google Workspace en el Perú: precios y SUNAT. Compara el precio final: a veces el revendedor cobra un poco más, pero te ahorra la retención y el trabajo administrativo.
Rutina mensual para no perder el sustento
La mayoría de problemas se evita con una rutina de 20 minutos al mes. Asigna a una persona (administración o contabilidad) y sigue estos pasos:
- Descarga los invoices de cada herramienta desde su panel de facturación y guárdalos en una carpeta por mes y proveedor.
- Cruza cada invoice con el estado de cuenta de la tarjeta empresarial y anota el tipo de cambio del cargo.
- Revisa si el invoice incluye impuestos. Si aparece un cargo de impuesto, avisa al contador para corregir los datos de facturación.
- Envía al contador el paquete del mes: invoices, estado de cuenta y lista de usuarios activos.
- El contador declara el IGV con el 1662 y la retención con el PDT 617, y anota el documento en el Registro de Compras.
- Actualiza la lista de usuarios: da de baja los asientos de quien ya no los usa. Un asiento inactivo es un gasto difícil de justificar.
Si la empresa usa varias herramientas, una hoja de cálculo con columnas de proveedor, plan, usuarios, monto en dólares, fecha de pago, tipo de cambio, IGV pagado y retención pagada te dará control en un solo lugar. Para estudios contables que quieran automatizar parte de esta rutina, tenemos ideas en IA para contadores y estudios contables.
Errores frecuentes que generan reparos
- Crear la cuenta con el correo personal del dueño y no cambiar los datos de facturación.
- Pagar con la tarjeta de un trabajador sin un procedimiento formal de reembolso.
- Olvidar la retención porque «es un software» y tratarlo como una compra de bienes.
- Declarar el IGV pero no anotar el documento en el Registro de Compras, lo que complica el uso del crédito fiscal.
- Mezclar uso personal y de empresa, por ejemplo una cuenta que también usan los hijos del gerente para el colegio.
- No guardar evidencia de uso: si nadie puede explicar para qué sirve la herramienta, la causalidad queda en duda.
Antes de contratar más herramientas de IA
El costo tributario es una razón más para ordenar el uso de IA antes de comprar licencias. Muchas empresas pagan tres o cuatro suscripciones que hacen lo mismo, o asientos para personas que las abren una vez al mes. Define primero los procesos donde la IA ahorra tiempo de verdad (respuestas a clientes, propuestas, contenidos, análisis de documentos) y elige una herramienta principal por caso de uso. Puedes ver ejemplos concretos en casos de automatización con IA para pymes peruanas.
En KOM ayudamos a empresas peruanas a elegir e implementar herramientas de IA en su marketing, su web y su atención al cliente, con planes contratados a nombre de la empresa y procesos claros desde el inicio. Si quieres revisar qué te conviene, escríbenos y conversemos tu caso.
Este contenido es informativo y no reemplaza la asesoría legal o tributaria.
Preguntas frecuentes
¿Puedo usar el invoice de ChatGPT como si fuera una factura para el crédito fiscal?
No directamente. El crédito fiscal en la utilización de servicios no sale del invoice, sino del IGV que tu empresa paga con el Formulario 1662. El invoice sirve para sustentar la operación y debe anotarse en el Registro de Compras. Sin el pago del 1662, no hay crédito fiscal que usar, aunque tengas el recibo del proveedor.
¿Qué pasa si una persona natural con negocio paga Claude o ChatGPT?
Una persona natural con negocio y RUC recibe el mismo tratamiento que una empresa cuando el servicio se usa en su actividad: declara el IGV por utilización de servicios y evalúa la retención. Lo importante es registrar su RUC en la cuenta antes del cobro para que el proveedor no le aplique el IGV como si fuera un consumidor final.
¿El tipo de cambio para declarar es el del día del cargo en la tarjeta?
Para convertir operaciones en moneda extranjera se usa el tipo de cambio publicado por la SBS según las reglas de cada impuesto, que no siempre coincide con el que aplicó tu banco. Por eso conviene anotar la fecha de cada pago y dejar que el contador aplique el tipo de cambio correcto al declarar el IGV y la retención.
¿Las herramientas gratuitas de IA generan algún tributo?
Si no hay pago, no hay retribución sobre la cual calcular IGV ni retención. Lo que sí debes vigilar es el uso de datos: las versiones gratuitas suelen tener condiciones de privacidad distintas a las de los planes de empresa. Para información de clientes o datos internos, un plan pagado a nombre de la empresa suele ser más adecuado.
¿Conviene pagar el plan anual o el mensual desde el punto de vista tributario?
El tratamiento es el mismo, pero el anual concentra el IGV y la retención en un solo mes y suele superar el umbral de bancarización, así que debe pagarse con un medio de la empresa. El mensual reparte la carga, aunque obliga a declarar cada mes. La decisión depende más del precio y de cuántos usuarios estás seguro de mantener.
